湖北省内部审计师协会

第一部分 案例整体介绍

一、背景与意义

为响应十四五审计规划，贯彻国家科技强审战略的要求，国网武汉供电公司作为电网企业，不断推进审计工作的数字化转型。随着电网投资审计项目数量高速增长，审计职能职责大幅拓宽，实现审计工作数智化的要求迫在眉睫。5月23日，二十届中央审计委员会第一次会议，提出了新时代审计工作的新使命、新要求。“要立足经济监督定位，聚焦主责主业，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用”。习近平总书记提出“发展数字经济意义重大，是把握新一轮科技革命和产业变革新机遇的战略选择”。抢抓数字化转型已经成为全球各行各业实现创新，提升效率和获得竞争优势的必经之路。

围绕“聚焦数字应用，推动协同发展”的主要研究方向。新形势下内部审计工作亟需增强对数字化审计工具的使用，以及与企业内部控制部门的协调合作，适应形势变化更快的企业发展新要求。本案例通过分析供电企业在物资管理方面存在的审计问题，利用自建审计模型以及RPA等工具的自动化功能，实现对物资管理问题的自动识别与简单分析，最终实现经营过程中对物资管理工作的逐步完善。通过废旧物资审计模型共筛选出涉及“废旧物资应拆未拆”、“废旧物资未足额回收”两项审计问题的疑点数据，经过与相关业务部门进行线下协调、验证，其中模型整体疑点转化率为71.9%。

二、重点解决问题

一是促进审计工作质效。数字化审计模型可以通过自动化工具和技术，实现对企业财务、营销、工程物资等数据的自动收集和处理。这样可以大大减少审计人员手动处理数据的时间和工作量，提高审计工作的效率。同时，通过数据中台系统将企业所有业务数据按类别进行、时间进行集中分析、调用，可有效提高企业利用数字化审计工具开展审计业务时对疑点数据筛选的准确性。从效率与准确性两个方面对企业的内部审计工作提高实现新的突破。

二是强化物资管理水平。供电企业具有物资管理规模大、种类多、流程繁杂等特点。通过搭建废旧物资管理审计模型，从废旧物资拆旧计划的系统录入、废旧物资是否实现应拆未拆、废旧物资是否足额回收、废旧物资处置是否及时等四个部分进行全面的审计疑点筛选、验证、整改、总结等工作，利用审计模型助力审计“上半篇文章”与“下半篇文章”的有力落实，使供电企业的物资管理水平得到有效提高。

三是推动企业数字转型。加快审计工作数字化转型的最终目的就是推动公司的经营管理向数字化转型。新形势下内部审计通过实现数字化转型，结合内部审计聚焦企业经营监督与服务的特点，逆向推动企业的战略方向、经营模式、业务考核、人才培养、财务管理等不同层面的因素实现信息化、数字化、智能化大发展。

三、对内审工作的实际效果

一是逐步构建工程审计物资管理“一张网”。对废旧物资管理实现梳理审计问题的源头治理、中端管控、末端整改的一根线，由线及面构建物资管理的“数据网”。通过自建审计模型可实现对供电企业工程项目审计以及经责审计中与废旧物资相关所有审计问题的自动、快速筛查，导出疑点问题清单，大幅度提高非现场审计工作质效，压缩审计项目的整体周期。

二是加快培养内审人员的数字化管理意识。通过对本案例在实际工作中的实施，企业内部审计人员在对数字化审计的整体认识方面的有了很大的提高，重点反应在利用已有的审计模型对经责审计项目中的营销、工程等业务领域开展全自动化非现场审计，短时间内筛选出大量审计问题疑点，将后续现场审计工作压缩到“验证疑点问题清单”这一步。

三是大幅提高项目送审预审核的工作效率。利用RPA的自动化功能，对重复性、低复杂性的工作以自动化处理的方式自动运行。实现了日常工作中大量的项目送审中需要审计人员对送审资料进行预审核把关的工作进一步的提质增效，同时最终实现降低项目退审比例的目的。

四、行业价值与效应

一是推动行业数字转型。数字化审计工具是数字化转型的一个典型应用场景，它的开发和应用可以推动整个行业的数字化转型进程。其他审计机构和企业可以借鉴成功案例，加强对数字技术的应用和创新，提高自身的工作效率和质量，推动整个行业朝着数字化、智能化方向迈进。

二是提高企业治理水平。数字化审计工具的应用使得企业的内部控制和风险管理得到加强，提高了企业的治理水平。通过实时监控和分析数据，可以及时发现和纠正问题，帮助企业加强合规性管理，有效预防和应对风险，提升企业整体的运营效率和可持续发展能力。

三是塑造良好示范效应。数字化审计工具的成功应用可以为其他行业树立良好的示范效应。通过分享和推广数字化审计的经验和成果，可以引导其他行业和组织关注数字化转型，主动采用先进的数字技术，推动整个社会的信息化、智能化建设。

第二部分 详细建设方案

一、组织机构

国网武汉供电公司为实现数字化审计工作发展要求，组织开展内部废旧物资管理审计模型开发工作。在省公司的指导下，由公司审计监管部牵头，协同省公司国电通技术支撑团队成立审计模型开发小组。通过制定数字化审计整体提升方案，确定公司审计模型开发的软、硬件支撑措施，倒排时间节点，步步夯实审计模型开发进度。

二、系统平台与工具

本案例中，为实现审计模型的搭建主要利用了以下系统平台与技术工具，如数据中台与ERP系统主要为建模提供基础的业务数据与中间表，帆软与算子工具主要为自建模型过程中实现数据进一步的整合、接入、调用以及模型的实际运行，RPA自动化机器人主要为实际审计业务提供便利化的功能，进一步解放审计资源。其详细信息如下：

（一）数据中台

数据中台是一个企业内部或跨企业的数据管理平台，用于集中管理和共享各种数据资源。它可以帮助组织更好地管理和利用数据，提高数据的价值和利用效率，促进组织的数字化转型和业务创新。数据中台通常包括以下主要功能：

（1）数据接入和存储：数据中台可以从不同来源的数据源中获取数据，并将它们统一存储在一个中央数据库或数据仓库中。

（2）数据处理和清洗：数据中台可以对数据进行清洗、转换、合并等处理，以确保数据的质量和准确性。

（3）数据共享和服务：数据中台可以为组织内部或外部的应用程序提供数据共享和数据服务的支持，以满足不同应用场景的需求。

（4）数据安全和治理：数据中台需要实施严格的数据安全和数据治理措施，以确保数据的安全性和合规性。

数据中台的核心理念是数据共享和数据服务，其目的是为组织内部和外部的数据使用者提供一个可靠的、高效的数据管理平台，以促进数据的价值最大化和业务的创新发展。随着数字化转型的加速和数据价值的不断凸显，建立数据中台已成为越来越多企业的重要战略举措。

（二）ERP企业资源计划管理系统

是指企业用于管理日常业务活动的一套软件，主要包括：会计、采购、项目管理、风险管理和合规性、供应链运营等。通过将大量业务流程联系在一起，实现了各业务流程之间的数据流动。通过从多个来源收集企业的共享事务数据，ERP系统可以整合信息资源，以消除数据重复并确保数据的完整性。

（三）弘玑Cyclone2021—RPA自动化流程机器人

RPA可以通过模拟用户在操作系统（如：Windows系统、Mac系统、Linux系统及Android系统）中的交互动作，自动执行基于规则、重复的业务，最终达到提升工作效率、减少人力成本的目的。通过预先设定的规则，RPA机器人可自动访问内外网，灵活获取页面元素，根据关键字段搜索数据，提取并存储相关信息。

（四）帆软Report—数据可视化工具

FineReport报表系统提供了丰富的报表设计和管理功能，支持多种数据源的连接和数据查询，可以帮助用户快速生成各种类型的报表和分析图表。FineBI数据可视化系统则是帆软的另一个重要产品，它提供了直观、灵活的数据可视化工具，支持多种数据分析和探索功能，可以帮助用户更好地理解和分析数据。

（五）算子工具

算子工具是一种用于数据处理和分析的软件工具，它们可以帮助用户对数据进行快速、高效的处理和分析。算子工具通常提供了丰富的数据处理和分析算法，包括统计分析、机器学习、数据挖掘等方面的算法和技术，可以帮助用户更好地理解和利用数据。通常具有以下特点：

（1）算法丰富：算子工具通常包括多种数据处理和分析算法，可以满足不同的需求和应用场景。

（2）易用性：算子工具通常具有简单易用的特点，用户无需具备复杂的编程技能，即可使用算子工具进行数据处理和分析。

（3）高效性：算子工具通常具有高效的特点，可以帮助用户快速地处理和分析大量的数据。

（4）可扩展性：算子工具通常具有可扩展的特点，可以根据用户的需求进行个性化的开发和定制，以适应不同的业务场景和需求。

三、模型搭建流程

通过将审计模型搭建全流程概括简化为9个步骤，同时对其中涉及的关键词或概念以及建模中的重点步骤进行说明、疑点成果验证。完成本案例中对废旧物资管理模型实现闭环运行的基本概述。

（一）基本流程

（1）首先是数据准备，利用数据中台与企业ERP获取与废旧物资相关的业务基础数据表；

（2）对数据进行预处理，形成符合算子工具与帆软运行格式的业务数据中间表；

（3）将业务数据通过外部导入或数据超市申请的方式推送至算子工具中；

（4）打开算子工具，通过源数据、个人数据管理查看数据是否完成推送；

（5）进入模型管理模块，点选创建模型，通过拖拉拽的方式完成审计模型的构建；

（6）模型构建完成后运行模型，最终形成模型输出结果（疑点数据），存储于“个人数据”中；

（8）通过个人数据中的数据推送功能，将数据推送至帆软工具；

（7）进入帆软工具，通过帆软设计器实现自定义样式的疑点数据导出；

（9）最后模型构建完成后，对导出的疑点数据进行校验，确定模型的准确性。

（二）关键词说明与建模重点步骤

（1）业务基础数据表：主要涉及拆除设备资产清单、废旧回收计划查询清单、报废资产移交查询清单、废旧物资处置计划查询清单等。

（2）业务数据中间表：主要包括“自建中间表-报废资产移交查询报表”构成该中间表的重要数据为移交清单编号、报废申请号、回收计划单号、废旧物资编码、拆除计量单位、回收计量单位等交叉查询类数据，同时还有计划拆除数量、计划回收数量、已移交数量、累计拆除数量、实际拆除数量、实际入库数量等核实疑点构成数据。“自建中间表-废旧物资处置计划查询报表”，构成该中间表的重要数据为处置计划编码、废旧物资编码、单体工程编码、移交清单编号等交叉查询数据，同时还有本次计划处置数量、处置计划状态等核实疑点构成数据。

（3）业务逻辑再构造：

一是对于“废旧物资处置不合规-应拆未拆”模型，运行逻辑为基于“自建中间表-报废资产移交查询报表”，筛选拆除计量单位与回收计量单位相同、并且计划回收数量小于计划拆除数量的行，剔除回收计量单位为“吨”并且应拆未拆数量小于1的行，作为废旧物资应拆未拆疑点。

二是对于“废旧物资处置不合规-未足额回收”模型，运行逻辑为基于“自建中间表-报废资产移交查询报表”，筛选实际入库数量小于计划回收数量的行，作为废旧物资未足额回收疑点。

三是对于“废旧物资处置不合规-处置不及时”模型，运行逻辑为“自建中间表-报废资产移交查询报表”中处置计划单号为空的行直接作为表1；“自建中间表-报废资产移交查询报表”中处置计划单号不为空的行，通过处置计划单号与“自建中间表-废旧物资处置计划查询报表”关联，筛选废旧物资处置计划查询报表中本次计划处置数量小于报废资产移交查询报表实际入库数量的行作为表2。再筛选表1和表2的入库日期距离审计日90天以上的行，作为废旧物资处置不及时疑点。

（4）RPA的辅助应用：利用RPA的自动化功能，可以在自建模型过程中，辅助实现对大量业务基础数据表的重复性、低复杂度的批量处理，提高建模效率。也可对日常业务工作中的工程项目资料预审核流程提供辅助支撑作用，进一步解放审计资源。

图1. RPA运行流程图

（5）算子工具的应用

算子工具可通过简单、直观的拖拽式操作方法，将需要使用的业务数据中间表进行逻辑连接，使操作人员更容易理解模型的运行逻辑，降低了对自建模型的学习成本。利用通用算子、业务算子、数据治理中各种算子进行数据处理。若有代码基础可直接使用SQL算子进行数据处理，无代码基础可使用其他算子代替，最后需要使用“输出”算子进行输出数据的存储。

图2. 算子工具首页

图3. 算子工具——模型构建界面

（6）帆软工具的应用

正常使用帆软需要配置对应的数据库，然后才可以访问数据库内的所有表。但在数据超市的帆软中则不需要配置，默认会将数据超市数据库配置进去。此外在帆软中可以使用算子工具推送的表以及数据超市申请的表用以编写SQL脚本。结合算子工具将已有的结果表推送到数据超市即可在帆软中查看并使用。在数据集创建中，需要使用SQL语言，将输出结果变成我们图表需要的格式。（通常为EXCEL表格形式）

图4. 帆软工具主界面

图5. 可视化疑点清单配置界面

图6. 可视化疑点清单输出界面

（三）输出疑点验证

所有输出的审计模型疑点数据都需要经过相关业务部门进行线下实际验证才能获取模型的疑点转化率，同时后续也将不断通过与业务部门的反馈沟通，实现对模型的不断完善，确保疑点转化率的提升。经过核实，其中“废旧物资未足额回收”模型与“废旧物资应拆未拆”模型的总疑点转化率达到71.9%。

图7. 已验证的“废旧物资处置不合规-未足额回收”疑点数据

四、模型应用

（一）应用背景

为进一步提高电网企业废旧物资管理水平，强化模型运用质效，促进模型不断迭代更新，武汉公司将审计模型运用到任期经济责任审计项目中，辅助完成被审计单位存在的废旧物资管理问题非现场疑点筛查工作。

2023年9月5日，在国网武汉市江夏区供电公司（以下简称“江夏公司”）任期经济责任审计项目中运用了“废旧物资处置不合规-未足额回收”、“废旧物资处置不合规-处置不及时”模型，对被审计单位2020年12月-2022年9月期间内存在的工程项目废旧物资管理问题开展非现场审计工作。

（二）模型运行

登录湖北省电力有限公司数据中台，进入数据超市页面查询获取中间表“自建中间表-报废资产移交查询报表”、“自建中间表-废旧物资处置计划查询报表”。在模型搭建界面，通过拖拽的方式，运用“废旧物资处置不合规-未足额回收”、“废旧物资处置不合规-处置不及时”两个模型的逻辑，链接两张自建数据中间表，以最简单的方式实现模型的全链路运行。

（三）疑点输出

在本次江夏公司任期经济责任审计中，使用“废旧物资处置不合规-未足额回收”筛选出疑点数据16项，其中12项经核实需完成整改，疑点转化率75%，详见图8；使用“废旧物资处置不合规-处置不及时”模型，筛选出疑点数据12项（图9），经核实均需完成整改，疑点转化率100%，详见图9。通过运用数字化审计手段，本次非现场审计工作效率提高75%。

图8. 江夏公司废旧物资未足额回收清单

图9. 江夏公司废旧物资未及时处置清单

五、未来展望

数字化审计为内部审计带来了新的机遇和挑战。提高审计的质量和工作效率，促进企业管理的科学化、精细化和智能化。供电企业可通过建立数字化审计模型的方式，把审计业务中最基础的资料审核、数据处理等工作以自动化的方式完成，实现了工作质效的显著提升。同时审计部门可将人力资源逐步往更加重要、核心的领域倾斜，如分析企业内部管理问题，提供改善建议以及参与现场实施等。

当前，数字化审计的应用也面临一些问题，如技术应用难度、数据质量控制、审计流程再造等。一方面企业需要做好经营数据基础治理工作，提高线上数据质量与真实性，为数字化审计转型打好基础。另一方面也要做好人员培训，数字化审计建模与RPA应用本质上是对业务活动的流程再造，需要相关人员既要懂基本的业务原理也要熟悉建模等IT技能，对于审计人员的综合能力要求较高。这意味着数字化审计转型不仅仅要求工作方式往数字化的方向发展，更意味着企业内部管理模式、企业对人员未来的培养发展方向的全方位转型。

下一步，公司将在本案例的基础上，进一步拓展废旧物资管理的源头治理问题，研究搭建如：一是“废旧物资回收计划应录未录”模型。本模型通过比对ERP系统和初设批复文件中拆旧计划表的项目，来查找出未按规定录入回收计划的项目，从源头进行问题整改；二是“废旧物资处置是否进行竞标”模型。将数据中台中的废旧物资处置计划表中的项目信息，与国网电商平台的项目进行匹配，如计划表中存在该项目的处置信息，但电商平台未有该项目的竞价信息，则将该项目判定为废旧物资虚假处置的疑点，以规范废旧物资处置流程；三是“项目已竣工但物资未到货”模型。从已完成决算审定的项目入手，利用审计项目成果表中的实际竣工时间对比ERP系统的采购凭证中的交货信息，查看是否存在物资在项目竣工后到货的情况等等。逐步完善公司物资管理审计模型的覆盖范围与角度，最终实现“物资管理全流程预警可视化场景应用”的目标。