湖北省内部审计师协会

序言

2018年，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调：“要坚持科技强审，加强审计信息化建设”，充分体现了国家层面对审计信息化高度重视。2018年2月，中央颁布了《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》（2018年2月28日中国共产党第十九届中央委员会第三次全体会议通过），要求综合利用大数据技术，创新经济监督方式、提高经济预测能力、完善经济预警机制。

“中铁大桥局智慧审计平台”于2020年4月开发，于2021年2月开发完成并成功部署，该成果已取得计算机软件著作权登记证书，圆满地完成了中铁大桥局审计信息化云平台项目研究与开发工作任务。“中铁大桥局智慧审计平台”基于大数据、云计算、智能化等技术，解决审计数据价值挖掘能力不足的问题，实现审计数据“横到边、纵到底”，信息数据动态反映显示、自动汇总、智能分析、智能预警，业务流程统一规范、公文数据格式统一标准，满足中铁大桥局集团本部及下属各级审计机构的审计作业与管理需要。

一、案例背景

（一）公司简介

中铁大桥局集团有限公司是中国中铁股份有限公司（A股601390和H股0390）旗下的全资子公司，前身为1953年4月为修建武汉长江大桥经政务院批准成立的铁道部大桥工程局（2001年改制为现名），是中国唯一一家集桥梁科学研究、工程设计、土建施工、装备研发四位于一体的承包商兼投资商，具备在各种江、河、湖、海及恶劣地质、水文等环境下修建各类型桥梁的能力。近70年来，公司一直引领着中国桥梁事业发展方向；拥有国家重点实验室和博士后工作站，是国家认定企业技术中心，荣获中国质量奖；所承揽的工程项目遍布全国各个省份及海外20多个国家和地区，在国内外设计建造了4000余座大桥，总里程4000余公里；先后获得中国质量奖、国家科学技术奖33项，乔治·理查德森大奖等国际奖项32项、新中国成立60周年“百项经典暨精品工程”10项、中国建设工程鲁班奖49项（含桥梁科技大厦）、国家优质工程奖37项（其中金奖9项）、中国土木工程詹天佑大奖35项、中国公路交通优质工程李春奖11项，国内外专利授权2000余项。

（二）行业现状

施工企业的利润核心来源是工程项目，企业规模越大工程项目越多，各项目之间地理位置相对分散，遍布全国各地和海外。传统的手工审计模式，需派出审计人员到被审计对象所在地进行资料收集和对被审计对象开展审计评价工作，而受项目所在地分散、资料繁多、建设周期各不相同以及其他外部环境等因素的影响，加上企业自身审计力量有限，导致审计效率低下、审计覆盖面不全、审计成果质量不高，已经不能满足现代化企业内部审计的工作需求，改变传统的手工审计工作方式、方法已成为迫在眉睫的问题。

（三）基础条件

随着科学技术的飞速发展，中铁大桥局集团有限公司积极探索实施数字技术基础设施和两化融合管理体系建设，建成了“大桥云”数据中心，涵盖BIM模型技术服务、项目协同管理平台、智慧工地、智慧沙盘、物联网、人工智能等系统， 并通过建设财务共享平台贯通融合项目综合管理系统、法律合规系统、奖金系统、税务系统、成本管理系统等40多个数字化业务管理子系统，对工程项目施工全要素实行信息化管控，实现了企业数字化全面精准的管理水平。中铁大桥局集团有限公司已经进入了大数据时代，由此带来的数据量、数据类型、数据处理方式实现了本质上的转变，这就意味着在大数据环境下实现数字审计已经具备成熟的条件。

二、平台展示

（一）理论思路

中铁大桥局积极探索审计管理机制创新，全面提升审计监督工作质效，扎实推动审计监督全覆盖，依托大数据、云计算提升审计工作效率和质量是解决问题化解矛盾的有效手段。依托审计信息化和数据共享交互机制，中铁大桥局建立了大数据下的中铁大桥局智慧审计平台，逐步实现审计数据的智慧化搜索、分析、关联、计算和管理，从而深化集团公司审计新模式，促进审计业务精细管理，利用大数据、云计算、人工智能等手段实现大数据智慧数字化审计，有效识别内部的审计风险，减少传统审计工作中繁杂的现场人工审计工作，支撑集团内部高效地开展审计工作，提高审计工作集中化程度，扩大审计覆盖面。通过建设智慧审计平台，达到关联数据纵横到底，智能分析发现审计疑点，按统计口径进行自动分类归集准确定位审计发现问题，提供即时的决策辅助支持，结合线上线下数据可开展风险自查、自评管理，结合历史数据自动预测重要指标的变化趋势，实现数据实时联网预警监测风险指标的目的。

（二）整体架构

中铁大桥局智慧审计平台，采用模块化设计，集审计作业、综合管理、联网监测等功能于一体。该平台可实现审计业务全流程管理，包括计划管理流程、项目管理流程、作业实施流程、审计分析流程等；项目作业查询、项目进度甘特图、项目信息统计等可图形化展示；数据指标智能分析、风险预警监控等，指标数据可穿透到数据源头；审计作业发现的问题通过数字化的电子台账进行记录，并可生成各种统计报表；单位信息、被审对象、法规制度、案例资料、中介机构、审计人员、项目档案等均建立电子化资料库；分析指标、报表模板、审计文书模板、工作底稿模板等均可灵活个性化配置。

（图1）中铁大桥局智慧审计平台－功能架构图

（三）功能特点

1.全面融合业财数据。

针对我们企业的主营业务和自身需求，我们定制研发了能够将工程项目管理数据、企业经营数据融合到审计软件当中去的智慧审计平台。在我们的审计平台中，集成了工程项目的全部成本要素数据和企业管理主要数据，实现了高度的业、财融合审计整体性，可综合查询被审计单位的表、账、证，自动统计分析项目成本，图形化展现分析结果，根据工作需求自动生成疑点、底稿、报告、统计报表等文档，节约了人工分析海量资料的时间。同时，为了实现对工程项目进行动态监控的目标，我们在系统中设置了风险预警参数，对项目管理的一些关键指标与要素进行动态跟踪，一旦触发，自动提醒审计人员予以关注，并根据问题重要程度，安排后续审计监督。

2.规范固化流程模板。

中铁大桥局智慧审计平台从计划立项、审计准备、审前调查、审计实施、审计报告、审计整改到审计归档各阶段全流程云端操作，有效实现了规范化的审计作业管理；我们在平台中还建立了各种标准化模板，固化了审计取证单、工作底稿、审计报告等公文统一格式，在审计工作开展过程中和结束后方便随时调用、确保了审计工作质量。

3.建立海量资源智库。

审计工作的一大难点是标准问题，有了标准才能评判工作的得与失、管理的好与坏，我们在审计平台研发之初就考虑将这些项目审计常用的标准建立成库，方便审计人员调阅资料，目前，我们的资源智库包含了审计法规库、内部制度库、人员专家库、风险案例库、审计技巧库的子目，在库中可使用关键字进行模糊查询，方便引用。同时，所有数据库的内容可以进行动态更新，能够随着审计需求的变化，对相关内容进行调整，让资源智库能够一直适应形势的变化。

三、应用效果

（一）以管理风险为导向，科学安排审计计划

我们的智慧数字化审计平台依托风险预警分析功能的支持，为管理层确定审计方式提供详实的决策支持，从而促使审计计划的安排更科学、更有效。2022年内，通过风险预警功能显示的各类提示信息1000多条，通过分析提示信息指向的单位和问题类别，我们有目的性地制定审计计划、开展审计任务，有效地将企业内部审计风险导向思维转变为了现实的工作成果。同时，其中多条信息经过审查核实，直接转变为了问题线索，帮助审计人员节约了大量的分析时间，有效提高了审计工作效率。

（图2）风险预警指标展示

（二）以实时数据为基石，拓展审计覆盖范围

随着中铁大桥局的持续发展壮大，所属单位数量不断增加，仅去年在建工程项目就达800余个，而企业内部专兼职审计人员不到百人，在内部审计资源有限的情况下，很多项目在施工周期内都不能保证进行一次审计，很难实现审计全覆盖的要求，更谈不上审计动态监督和风险预警。疫情期间，我们将部分审计工作由线下改到了线上，特别是一些海外项目，长期以来都是审计监督的空白领域，通过审计数字化手段，我们对所有在建海外项目实现了审计全覆盖，填补了审计监督的空白。

（三）以技术应用为工具，增强审计分析能力

中铁大桥局智慧审计平台全面接入业财数据，通过查询、统计、分析等功能构建了数字化审计体系，对大数据审计涉及的财务共享系统、物资系统、成本管理等系统，通过独立接口对信息数据进行全面采集，各系统数据导入到中铁大桥局智慧审计平台中集中管理，帮助我们更快捷、更准确地查找审计疑点、发现管理风险、确定审计重点、把握审查方向。使用信息化程序代替手工操作过程，不仅实现了审计数据实时监督，还将工作效率提高了数倍，将审计人员从海量的数据分析工作中解放出来，使审计人员能够有更多的时间去思考如何解决审计发现的问题，更好地发挥审计服务职能。

（四）以建立模型为方法，突出智能审计优势

中铁大桥局智慧审计平台采用了先进的判定分析模型技术，建立具有工程建设行业特点的多维数据审计模型，通过大数据处理技术将原本分散的数据自动、智能地关联整合在一起进行审计分析，从而可以从多个角度多个层面去发现审计问题。我们在平台中建立了诸如：工程数量对比、要素资源引入、财务报销是否合规、工程款项结算是否合理、物资供应是否复核逻辑等近百个分析判定模型，将传统审计中的经验判定写成计算机规则，导入数字化审计工具，拟建立完整的审计判定体系，以便提高数字审计工具的准确性和科学性。仅去年一年，通过平台模型判定的审计疑点就多达500多条，其中80%的疑点都转化为了审计取证单，直接指出了项目管理中存在的不足，精准指向问题根源，有效地促进提升项目管理水平，提高了项目的经营效益。

（图3）合同执行情况审计分析

（图4）合同执行情况审计可自定义图形分析

（五）以图形表样为载体，便捷直观展示功能

中铁大桥局智慧审计平台具备直观的审计结果展示功能，提供高度个性化定制的数据可视化图表。内涵了用于统计的盒形图、用于地理显示的地图、用于关系的网状图、用于多维数据的平行坐标图、用于主界面展示的仪表盘，以及根据需求自由配置的折线图、柱状图、散点图、饼图、K线图等，并且支持图与图之间的混搭。通过图表方式可以清晰展示数据信息，同时突出表达重点，让我们的数据变得更加直观，大大节约了使用者的时间和精力。

（图5）预警及展示功能（图形样式等均可自定义）

（六）以信息集中为手段，提升审计管理质量

智慧审计平台将作业流程、模板格式都固化在系统中，无形中就将审计工作涉及的各种信息集中到了一起，将作业、管理有机结合到一起，相关业务流程处理完成以后，关联的管理信息也会自动归集、汇总，既提高了工作效率，又全面提升了审计管理工作的质量。我们的基层审计人员，特别是刚加入审计队伍的同志，经常不知道下一步该做什么、该怎么做，我们的审计平台能够提供清晰的指导，确保了审计工作流程一项都不少，审计文书不再出现五花八门的状况。同时，流程和文书都是即时在线，既方便审计人员随时编写，也方便领导后台查阅，实时掌握审计项目的进展情况。

（七）以成果利用为依据，提供重要决策支持

我们的智慧审计平台能够自动分析基础业务数据生成审计疑点，能够将审计发现的问题数量、建议数量、问题金额、问题涉及人数、整改金额自动进行归类汇总等等，都生动地展示了数字化审计的成果，这些数字化成果中同时也涵盖了重要的决策支持数据。在实际工作当中，通过系统分析的疑点、发现问题的分类展示等功能，可以让我们快速找到被审计单位出现的重大问题有哪些？存在或潜在的风险有哪些？是否通过审计已经进行整改？无法整改或迟迟不改的问题有哪些？等等这些问题的展示，都为决策层领导提供了重要的决策支持信息，而且是及时、可靠、有效的信息，能够帮助决策层更好地完善风险管理体系，有效降低决策风险。

（图6）决策支持信息查询

（八）以多级控制为保障，确保信息数据安全。

中铁大桥局智慧审计平台的建设始终把“安全”放在首位，系统采用前端和后端双重认证机制防止非法用户盗取系统数据。系统严格执行单位、角色界面过滤、非指定数据不能看、非指定的界面打不开。从导航、界面、字段、行数据等元素全面控制用户权限。系统通过有效的层级和角色管理控制，对系统中的组织机构、系统用户、基础信息等进行录入和设置管理；权限管理体系，可以实现多单位（组织）、多层级、多角色的权限管理要求；可以设置相关角色的权限对系统内容的访问范围与编辑控制。该系统自部署试用以来，通过了企业本部及上级单位的各项安全测试及验收，使用期间，还经历了多次安全攻防演练等模拟测试和考验，成为大桥局信息安全系统中不可或缺的一部分，有效地确保了企业数字信息的安全。

四、应用价值和现实意义

（一）平台实施的应用价值

一是通过智慧审计平台实施联网审计，能够大大减少到达审计现场的次数和审计现场出差时长，外勤审计成本如住宿费、伙食费、公杂费、差旅费等一般都是根据审计人员人数和审计天数来计算，通过减少外勤审计的时间可以有效降低审计差旅成本，为企业增加直接经济效益。

二是采用智慧审计平台可以有效调度审计资源，合理调配审计人员、重点审查风险事项、有效分配工作时间，对于提高审计工作频率、提升审计成果价值、降低审计风险方面有较大帮助；同时，采用智慧审计平台可以有效消除过度审计、等待资料、时间延迟、无效率审计过程、审计过程不连续、海量审阅被审资料、数据统计误差等现象，不仅节省了审计时间还大大提升了审计工作的精准度；另外，智慧审计平台本身就是企业的一张数字名片，研发、部署、应用先进的智慧审计平台对于提升企业形象和增加企业品牌价值都将无形增加正面社会效果。

（二）平台实施的现实意义

国内的大型建筑施工企业尚无实现全面应用电子信息数据审计的成功案例。建筑业行业专项软件较少，开发复杂，可共享的经验不多；市面上相对较成熟的审计软件多注重于财务审计以及工业企业，对于建筑施工企业所呈现的管理分散、成本复杂、产品差异大的特点呈现出明显的水土不服。结合国有大型施工企业自身特点，打造贴身适用的审计数字平台是适应数字化环境下国家政策和审计形势的必然要求，是履行现代化内部审计职能的重要保障，是提高审计服务的质量和效率的有效途径，也是填补行业空白和提供宝贵借鉴经验的必行之路。

中铁大桥局智慧数字化审计平台着力解决当前审计工作中的痛点问题，实现 “全覆盖、多场景”的智慧审计创新应用，功能模块设计面向审计工作业务需求，大幅提升审计质效，高度可定制化的技术支撑平台，可满足用户个性化审计需求的拓展。在大数据时代背景下，中铁大桥局集团积极研发并成功建设部署了基于施工管理数据环境下的数字化智慧审计平台，对于创新审计工作方法、助力企业持续高质量发展和引领行业科学快速前进，都具有极为重要的意义和现实价值。