湖北省内部审计师协会

【内容摘要】本文以SCP模型为逻辑主线，依据新形势油田企业对体系的诉求，“三从三看”对新形势下的油田企业三个维度风险因素进行研判,以把准“标准度”、量化“经验型”、拓宽“共享面”为总体思路，构筑了集目标、实践、应用有机融合的油田企业内审“3+N”风控体系。详细阐述了顶层设计、中端实践、底部运用三个层级的路径及特点，最终基于内审“3+N”风控体系对油田企业影响作用，达到增强企业全面风险管控“握力”、提前风险预防“脚力”、练就战略风险前瞻性“眼力”的最终目的，助力油田企业直面风险，通过创新机制、激发活力、制定战略，在参与构建新发展格局的进程中抓住新机遇，打开新局面。

[关键字]新形势  三重压力  内部审计 风控体系  数字化  

前言：思其所以危,则安矣;思其所以乱,则治矣。2021年12月召开的中央经济会议中，深入分析了当前的经济形势，指出了现阶段中国经济面临的需求收缩、供给冲击、预期转弱的“三重压力”，伴随着我国已探明优质油田开采进入后期，油田企业如何应对“三重压力”挑战值得深思。习近平总书记视察胜利油田时提出“能源的饭碗必须端在自己手里”，油田企业应牢记嘱托，扛起职责使命，坚持稳字当头、稳中求进总基调，坚定不移走出一条高质量发展之路。

课题组选取SCP模型，依据新形势下的企业构建体系诉求，在“三重压力”下对我国能源发展趋势“三从三看”深入剖析、识别风险，依托大数据、信息化，充实“智慧审计”技术力量，构筑由顶层设计、中端实践、底部应用的三层塔型内审“3+N”风控体系,针对性破解油田企业系统性风险，力求立足当前压力，依托数字化支撑力，强化内审风控创新力，为促进企业高质量发展提供内生动力。

一、基于SCP模型构筑新形势下油田企业内审风控体系“三步曲”

（一）基于SCP模型构筑油田企业内审风控体系的“启发点”

当前，新冠肺炎疫情呈现常态化趋势，地缘政治冲突升级，外部环境更趋复杂严峻和不确定，经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。中美贸易摩擦加深、俄乌冲突等国际形势对全球能源供需关系、价格走势等产生重大影响，国际油价居于高位且宽幅波动，市场竞争日趋白热化，百年变局正加速演进，能源化工行业举步维艰。国内“双碳”目标的持续进行，使得资源与环境约束对能源化工行业发展提出更高要求。中国石化作为国内最大的石油石化产品生产商、供应商，产业格局进入深度调整、转型发展的质变期，各油田企业也纷纷进入了高质量发展的关键时期。

在复杂的新形势下，油田企业如何理清思路识别风险、明确目标沉着应对、契合实际完成使命？为此，课题组引入SCP模型，利用模型逻辑思维解决问题。以“风险识别”为起点，试图通过针对性的“企业行为”，达到能解决实际问题的“成果反馈”。

SCP分析模型也被称为“结构-行为-绩效模型”，英文名称Structure-Conduct-Performance Model，SCP框架模型的基本涵义是市场结构(structure)决定企业在市场中的行为，而企业行为(conduct)又决定市场运行在各个方面的经济绩效(performance)。简而言之，就是通过分析来自外部冲击对企业结构的影响，从而引起企业行为变化，最终达到影响企业经营效果或发展前景目的的模型。见下图：

（二）基于SCP模型构筑油田企业内审“3+N”风控体系诉求

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要“用好审计这把‘利器’”。2020年IIA发布了新的“三线模型”，提出内部审计是企业的“第三线”，意味着内部审计应充分发挥监督与服务职责，立足推进一流公司治理，聚焦党和国家重大政策措施、决策部署的贯彻落实情况，坚持依法依规科学审计，从而协助企业完善治理、增加价值、实现高质量发展目标。

1.做聚焦重点服务大局的可靠“谋士”

“三重压力”下，油田企业正处于高质量发展的关键时期，面临来自国内外等各方面风险，企业需要构筑以正确理论为指导，能够全面、系统、准确掌握系统性风险、定位风险点业务、深挖问题原因的风控体系。实现以提高企业运作效率、增加企业价值、促使油田企业在不断变化的新形势下从容应对风险为目标的增值型内部审计。

2.做直面风险与挑战的无畏“勇士”

习近平总书记在中央审计委员会上反复强调“要创新审计理念，坚持科技强审，加强审计信息化建设”，油田企业内审“3+N”风控体系应依托数字化、信息化手段，达到企业内部审计由线下审计向线上巡审转变。通过丰富“智慧审计”技术力量，构建适配于新经济发展形势的内审风控体系，实现“业审融合”下的全覆盖“大审计”格局。

3.做时刻在线巡检监控的经济“卫士”

面临“三重压力”持续性的影响，油田企业内部审计要在力求“稳中求进”的背景下，转变思路，由“项目式”审计升级为常态化的“经济体检”。构筑能够“全覆盖”式的监控、测试与巡查体系，帮助审计人员持续性的关注各类业务开展、企业经营管理、制度体系建设等过程中产生的新风险、新问题。

4.做智慧预防系统风险的防控“智士”

审计长侯凯在全国审计工作会议上指出，审计要落实“稳”的要求，审计最大的“稳”是揭示不良苗头和有害倾向，把重大风险隐患解决在萌芽状态。因此，油田内部审计“3+N”风控体系的构筑应能够主动研判风险趋势、提前发现风险苗头、评估风险级别、及时实施风险干预。建立智能预警机制，更好地发挥审计“防未病、治已病”作用。能通人工智能技术和各类风险图谱，搭建实践操作层，形成智能化审计层级，从“人审”向“机审”转变，将油田企业内部审计模式由“去查问题”向“带着问题去查”转变。见下图：（转下页）

（三）基于SCP模型构筑油田企业内审风控体系“三步曲”

基于SCP模型分析油田企业应对“三重压力”下风险与挑战的逻辑思维路径，课题组从“风险识别”出发，依托大数据、信息化充实“智慧审计”技术力量，探索构筑油田企业内审“3+N”风控体系路径，最终取得牢牢把握防范化解重大风险、杜绝发生系统性风险的实际成果。通过“三步曲”思路，不断压实企业风险防范主体责任，为助力油田企业高质量发展贡献审计力量。

第一步骤：风险识别（即SCP中“structure”）。课题组从“国际、国内、行业”三个视角出发，“三从三看”正确认识我国能源发展趋势，研判现阶段油田企业面临的风险来源。

第二步骤：构筑油田企业内审“3+N”风控体系（即SCP中“conduct”）。根据新形势下对油田内部风控体系构建的四大诉求，明确体系是企业内审履行“第三线”职责、防范系统性风险作用的载体。依托大数据、信息化的手段，充实“智慧审计”技术力量，以“优化顶层设计为支撑点、数字化‘业审融合’新平台为着力点、深化审计成果运用为发力点、提供全方位增值服务为落脚点”，探索构筑油田企业内审“3+N”风控体系的“三大路径”。

第三步骤：风控体系效果反馈（即SCP中“performance”）。利用对油田企业内审“3+N”风控体系各层级路径发挥的系统性风险防范效用，完成增强企业全面风险管控“握力”、提前风险预防“脚力”、练就战略风险前瞻性“眼力”的最终使命。具体如下图：

二、基于SCP模型“三从三看”识别新形势下油田企业风险——一步曲解决“S”问题

（一）从公听并观研大局看国际能源发展格局

当今世界经济正经历“百年未有之大变局”，受新冠肺炎疫情常态化、中美贸易摩擦加深、世界地缘政治与安全冲突等因素影响，国际政治经济格局持续动荡,“去全球化”结构性调整加速，

全球产业链重构给能源企业带来严峻的挑战，断链、断供、断联风险不断加剧。21世纪发动和创新的以人工智慧、清洁能源等为主的第四次工业革命如火如荼，能源产业成为应对全球经济环境变化的首要阵地，各国能源技术的研发和创新将会成为引领能源产业变革的内在动力，新材料、新技术是引发能源供需变化的催化剂。

（二）从志高行远观形势看国内能源发展趋势

2022年是党二十大召开之年，是“十四五”规划实施的关键之年，也是我国能源产业转型升级的重要之年。“十四五”规划和2035年远景目标纲要明确提出我国正迈向高质量发展的新阶段。深入贯彻新发展理念、构建新发展格局，是我国能源企业应对新发展阶段机遇和挑战的必要选择。供给侧，应尽快建立和完善现代化产业体系、提高自主研究创新能力、加快绿色低碳产业布局，推进新发展格局的构建；需求侧，通过完善国内经济循环体系，持续强化国内大循环主导作用。

（三）从因势利导判方向看行业能源发展风险

当前我国油田企业进入高质量发展的关键时期，风险与挑战并存。“双碳”目标对能源化工行业发展提出更高要求。全球石油供需预期前紧后松，油价震荡下行风险增大；全球天然气紧平衡状态再生变，价格持续上行；国内炼油产能扩大，成品油出口配额收紧，汽油消费加速达峰，柴油消费持续下滑，成品油市场供过于求局面日益严重。在复杂严峻形势下，能源企业市场份额、利润空间面临巨大压力。

三、基于SCP模型构筑新形势下油田企业内审“3+N”风控体系路径。—二步曲探索“C”行为

“3+N”风控体系。见下图：

（一）优化塔尖顶层设计，把准“标准度”

习近平总书记讲话中提出：“必须以更大的政治勇气和智慧，坚持摸着石头过河和加强顶层设计相结合”，意味着油田企业在应对系统性风险过程中，必须坚持正确的方法论，认真落实党中央和集团公司部署，抓好审计工作顶层设计和统筹协调，用正确的理论指导实践。

1.明确风控体系塔尖指向，增强企业系统性风险预判“准”度

依据集团公司会议精神，我们决不能身子进入“新时代”，思想还停留在过去，脑袋中还残留着不正确的政绩观、发展观。明确“四个坚持”，摆正“塔尖”指向。一是始终坚持党的领导。党中央的集中统一领导，为全国审计“一盘棋”树立了政治规矩，为审计全覆盖扫清了体制障碍，确保公司审计工作始终沿着正确方向前进。二是坚持从政治上看审计。审计监督是监督体系的重要组成部分，检查的虽然是经济问题、经济责任，但反映的都是政治问题、政治责任。油田企业须提高政治站位，通过管好“钱袋子”“账本子”推动规范用权，及时校准偏差，严格财经纪律，做到中央重大方针政策指向哪里，审计工作就跟进到哪里、监督到哪里。三是坚持聚焦“国之大者”和主责主业。油田企业应始终围绕中心、服务大局、准确定位、攻坚克难，推动审计工作发挥出强大正效应。四是坚持主动接受外部审计监督。外部审计监督是推动企业高质量发展、增强内在生机活力的重要力量。油田企业必须认真贯彻习近平总书记关于“要积极主动支持配合审计工作，依法自觉接受审计监督”重要指示精神，自觉接受上级审计机关的指导和监督“体检”。

2.优化风控体系塔尖管理，提升企业系统性风险预判“精”度

油田企业内审风控体系塔尖管理是指企业内部审计制度的优化工作，能够分析新形势特征、结合三重压力经济形势和洞察油田内部审计管理制度中的缺口，并针对性的对国家、集团公司两个层面的规范制度进行收集整理，不断优化审计管理制度库，通过这种形式推进内部审计制度化、规范化、标准化、信息化，帮助审计人员全面系统掌握工作“尺度”，从而提升和强化油田企业对系统性风险识别预判的“精度”。

（二）强化塔身实践应用，量化“经验型”

油田企业内审“3+N”风控体系中端层秉承“风险导向”原则，以能源企业“总部+区域审计中心+各企业审计部门”组织体系为保障，以大数据、信息化为抓手，利用“数据+平台”模式，通过大数据收取采集、模型分析，将传统“经验型”审计中的“经验”量化，实现经验可见。为夯实审计风险管控根基、助推审计监督转型升级、提升审计风险管控效能提供坚实保障。

1.搭建审计数据集中层

以审计需求和企业风险为导向，集审计数据资源的采集、处理和存储等三大功能于一体，从“标准数据”“定制数据”、“社会数据”三个维度归类收集。通过对各类基础数据进行广泛采集、格式化清洗、结构化加工，形成结构清晰、稳定可靠、动态更新的审计数据集中层。为挖掘数据价值、研发审计模型和开展远程审计等提供基础保障，实现审计工作数字化的目标。

2.搭建审计模型作业层

以审计数据集中层为基础，实现“现场审计为主”向“非现场审计为主”的转变。以审计查证为目的，设计实现业务查询系统、审计数据模型、审计模型管理、财务报表分析、数据溯源穿透等功能，将传统的审计思路方法通过大数据、云计算、人工智能等新一代信息技术，沉淀、固化为审计数据模型，即“量化”审计经验，为油田企业审计工作提供一套可复制、可推广、可验证的数据分析模型，逐步形成覆盖生产经营等主要风险领域和关键环节的审计模型库，为开展非现场远程审计提供支撑，实现审计查证网络化的目标。

例如在油田企业内部对于供给侧的审计过程中，与处罚期内供应商、承包商交易是风险的重点领域。针对该类风险特征下审计应关注的重点及监督目的、业务数据范围，运用大数据思维，聚焦申请临时解锁违规供应商的合规性、合理性问题，存在误操作或违规操作的可能性以及武装部、工程部等各职能部门沟通匮乏三大重点，围绕检查企业是否与暂停或取消资格的违规供应商、承包商进行交易造成资金、安全、质量等风险监督目的，利用体系中端职能对审计范围内的ERP采购订单、CMIS合同数据进行收集分析建立模型。两条模型逻辑共同作用查证问题线索：一是以物资供应平台为出发点，对违规供应商名称、限制交易时间、违约事实描述、区域及交易方式进行数据采集，利用ERP系统查找处罚期内与违约供应商交易的物资采购订单。二是以工程招投标系统为基础，对违规承包商名称、闲置交易时间及区域、限制原因进行数据整理，利用合同系统查找处罚期内与违规承包商签订的工程合同信息。

又如对于油田企业需求侧审计过程中，成品油空转、走单贸易是风险高发领域。建立审计模型时针对此类问题的典型风险特征，依托大数据，对跨系统要素进行关联建模，深度挖掘审计疑点线索。审计模型思路从采购与销售涉及同种商品、采销节奏基本一致、采销价格接近、实物虚假流转、客户与供应商存在控制或关联关系等角度出发，采集财务、生产等信息系统中的采购、销售、供应商、客户等数据并进行组合分析，利用穿透查询功能，为查证成品油空转和走单贸易问题发掘线索。具体见下图：

（三）深化塔底成果运用，拓宽“共享面”

油田企业内审“3+N”风控体系底端应用层是对审计成果的深化运用。油田企业通过依托“智慧审计”技术，建立“四库五享六多用”功能性层级，实现审计结果与其他监督资源“双向共享、双向利用”机制。

利用审计、纪检监察、巡视巡查、财务稽核、内控监察等检查数据为基础搭建的监督资源库，通过对各类监督资源进行有效归集，建审计案例库、规章制度库、审计资料库、问题风险库。分别实现经验共享、依据共享、资料共享、方法共享、成果共享。“五享”开放环境下落实落地“业审融合”理念，在油田企业内部各业务部之间达成“多业务通用”；审计人角度，结合数据库、分析平台及审计资料库共享达成不同审计项目及针对不同审计重点的“多项目享用”、“多需求适用”；对企业内部业务管理层、上级决策层，达到“多层级可用”、“多维度运用”；对于审计问题线索、审计问题整改可在符合保密条件的情况下服务于多个部门、多层级领导、多种类内部审计人员，达到“多人员使用”效果。

四、基于SCP模型构筑油田企业内审“3+N”风控体系效用—三步曲研究“P”效用

课题组将十九届六中全会精神做为指导实践的精神统领，以“防范系统性风险，提升油田企业自身价值”为宗旨，旨在通过油田企业内审“3+N”风控体系建设，健全机制、优化审计流程，增强油田企业应对系统性风险的“握力”、“脚力”、“眼力”，以推动油田企业在应对“三重压力”、防范和化解重大风险中发挥重要角色作用，推动企业安全、稳定和可持续发展，促进经济社会实现高质量发展。

（一）前端内部审计组织结构转型，增强全面风险管控“握力”

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中强调，“要强化顶层设计和统筹协调，提高把方向、谋大局、定政策、促改革能力，为审计工作提供有力指导。”在优化顶层设计这一支撑点上，以十九大精神为统领，始终坚持中国共产党的领导，从优化组织结构、完善企业制度两个维度，完善油田企业内部审计风控体系构筑，立足经济监督定位，融合政治色彩属性，聚焦油田主责主业，构建“大审计”监督格局，在更高层面、更高质量上推进有重点、有深度、有实效的内部审计，同时确保内部审计部门的独立性，通过揭示和反映油田企业经营管理中的风险隐患，从体制机制层面揭示问题、分析原因并提出建议，充分发挥内部审计风险管理“第三线”的作用，增强油田企业应对三重压力下系统性风险的管控“握力”。

（二）中端内部审计实施行为转型，加快提前风险预防“脚力”

以大数据为依托的油田企业内审风控体系将数据采集做为起点，通过对不同类别数据的收集，加之与ERP、AIS、报表分析模块、合同管理系统的穿透，审计人员能够实时远程获取不同需求类别的业务、财务等数据、台账。使得油田企业内部在前端的传统审计立项阶段，能够依据数据分析显示的疑点风险为导向，明确审前研究内容，丰富审计项目的范围，实现形式流程上的“去项目式”实时审计，进行“全覆盖”式的审计巡查。

中端实际操作层既包含了智能化全方位的数据采集，也涵盖了数据建模分析。智能化全方位的数据采集摆脱了传统审计中数据收集、整理的繁琐流程，节约了审前调查的时间，连贯审计人员思路，提高了审计效率。“常规+个性”的数据模型分析能够结合审计信息系统的预警功能，实现“自动预警”与“自助预警”的紧密融合，使得数据资料的分析更加科学。“有的放矢”帮助审计人员对企业内部不同业务层面的风险进行预判。常规的系统分析能利用多元化的数据对油田企业内部普遍存在的风险进行全面的筛查，一改往日内部审计“重中间，轻两头”的“橄榄型”模式，延长审前准备阶段时间，将审计主战场向审前转移，让企业内部审计由传统的“去查问题”转化为“带着问题去查”，呈现出“橄榄型”向“哑铃型”转化的良好势头。实现“时”与“空”零距离，解决了世纪疫情背景下，审计人员进驻现场难的局面。多元化、广泛性、实时性、持续性的数据来源最终为审计人员全方位、实时了解油田企业经营、财务等各业务领域的情况进而掌握油田企业较为全面的风险点所在，掌握应对油田企业系统性风险的掌握主动权提供“常态化”服务。

（三）底端内部审计成果运用深化，练就战略风险前瞻性“眼力”

“四库五享六多用”机制的建立，为完善数字化、智能化风险管控体系夯实了基础，为数字化内审提供了坚实的“壁垒”保障。一方面，从区域特征、单位性质、业务类别等维度，对全系统监督结果进行宏观分析，梳理普遍性、典型性问题，厘清主要问题、风险的分布状态和发展趋势。系统性分析问题深层成因，形成标本兼治的建议。进一步优化油田企业风险组织体系、完善风险管控机制、提升潜在风险预判能力，推动能源企业有效抵御风险，守牢系统性风险防控“红线”；另一方面，在跨域对全系统监督结果进行分析时，坚持以用促质、以用提质，对过程中发现的数据归集、数据质量、数据管理等方面的问题，及时总结提炼，并与数据管理部门及时对接，有效推动企业数据质量提升，协同促进油田企业风险防控水平提升，有效挖掘油田企业“有效平衡机遇捕捉能力”和“风险承担能力”达到有效平衡的强大潜力。

人才是科技强审的第一资源，是科技强审的根本因素。审计资源资料库兼具“多样性”、“开放性”，拓宽了审计人员知识面与认知度，将传统经验型审计人员的“经验”以大数据为依托进行“量化”，同时增强了审计人员之间的技术“交流感”以及线上参与其他项目的“体验感”，为帮助油田企业打造出一批高素质、专业型、多元化的创新审计团队提供坚实基础。

结束语：察势者智，驭势者赢。新形势下，中国经济正面临“三重压力”，集团公司也处于构建“一基两翼三新”产业格局的关键时期，油田企业实现“万千百”战略目标的重大战略机遇期，这一时期风险与机遇挑战并存，险中有机、险能转机。油田企业内部审计应对系统性风险走上智慧化之路，既是数字化审计发展的必然趋势，也是贯彻落实中央经济会议，防范化解重大风险的必然选择。国之大者，为国为民，油田企业要心怀“国之大者”，聚焦主责主业，着力提升全面防范化解风险的能力和水平，保障国家能源安全。后疫情时代背景下，油田企业加快思维行动智慧化转型，以数字化内部审计趋势为“支点”，以建立内审风控体系为“撬棍”，充分发挥内审成果共享作用，“产、学、研”深度融合，合力打造和谐高效的内部审计大环境，以高质量审计工作为推动能源企业高质量发展保驾护航。